職工教育經(jīng)費的賬務(wù)處理(財務(wù)人員培訓(xùn)費的會計分錄)

職工教育經(jīng)費的賬務(wù)處理

第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：

計提時，按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(按照工資總額的8%的計提標(biāo)準(zhǔn))

備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時(比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn))

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時(比如財務(wù)人員參加財稅培訓(xùn))的會計分錄

借：管理費用——職工教育經(jīng)費

銷售費用——職工教育經(jīng)費

生產(chǎn)成本(制造費用)——職工教育經(jīng)費

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(支出多少計提多少)

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費時，取得專票可按規(guī)定抵扣進項稅額)

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

4.福利費賬務(wù)處理

“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用，每期應(yīng)付的租金)

支出時或打算支出時的會計分錄

借：管理費用——福利費

銷售費用——福利費

生產(chǎn)成本(制造費用)——福利費

研發(fā)支出——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費/非貨幣性福利(“支出”多少計提多少)

支出時的會計分錄

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費/非貨幣性福利

貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

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