建筑業(yè)增值稅稅率及征收率是多少(建筑業(yè)稅收計(jì)算案例及籌劃分析)

建筑業(yè)增值稅稅率及征收率是多少

9%的稅率

9%的稅率是建筑業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來(lái)。

適用的身份是一般納稅人。適用的業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

納稅人在簽訂合同的時(shí)候，一定要看清服務(wù)范圍是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率。適用于3%征收率的情形有兩種。

(1) 小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，那就是適用3%的征收率。

(2)一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動(dòng)關(guān)注，是否符合相應(yīng)的條件。一般這些項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡(jiǎn)易征收也是對(duì)納稅人稅負(fù)的平衡。

6%的稅率

一般來(lái)說(shuō)在建筑服務(wù)當(dāng)中可能還會(huì)涉及到一些輔助的服務(wù)，如果這些服務(wù)是屬于現(xiàn)代服務(wù)或者鑒證服務(wù)的類別，那么就會(huì)適用6%的稅率。所以在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，要特別注意所涉及到的服務(wù)類別。

比如我們的工程設(shè)計(jì)服務(wù)就是屬于現(xiàn)代服務(wù)當(dāng)中的文化創(chuàng)意服務(wù);工程勘察勘探服務(wù)，就是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);如果有工程造價(jià)鑒證的項(xiàng)目，那么就是屬于鑒證咨詢服務(wù)，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來(lái)，這是傳統(tǒng)的增值稅中銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率。建筑服務(wù)當(dāng)中可能會(huì)涉及到購(gòu)進(jìn)原材料，提供加工修理修配勞務(wù)或者有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，都可能會(huì)涉及到這個(gè)稅率。

此外，還有一個(gè)比較特殊的情況，就是向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率。

三、建筑業(yè)稅收計(jì)算案例及籌劃分析

下面通過(guò)一個(gè)案例，來(lái)說(shuō)說(shuō)涉及到的這幾種稅率，并從案例當(dāng)中，來(lái)看看建筑業(yè)的企業(yè)有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個(gè)建筑公司ABC, 是一般納稅人企業(yè)。最近接到一個(gè)單子，1500萬(wàn)的工程合同，需要自行采購(gòu)材料。老王向一般納稅人X公司采購(gòu)了主料、并租賃了設(shè)備，不含稅價(jià)格總共為500萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人Y公司采購(gòu)了輔料200萬(wàn)。同時(shí)請(qǐng)W公司來(lái)做了一個(gè)工程設(shè)計(jì)，不含稅價(jià)為100萬(wàn)。因此，老王的這些業(yè)務(wù)可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷項(xiàng)稅：1500*9%=135萬(wàn)

向一般納稅人采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)：500*13%=65萬(wàn)

向小規(guī)模納稅人采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)：200*3%=6萬(wàn)

工程設(shè)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)：100*6%=6萬(wàn)

增值稅=135-65-6-6=58萬(wàn)

在此例當(dāng)中，我們可以看到有建筑業(yè)一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%的稅率，小規(guī)模納稅人3%的征收率，以及現(xiàn)代服務(wù)納稅人6%的稅率。

同時(shí)我們做進(jìn)一步的細(xì)化分析：

1. 供應(yīng)商的選擇

如果我們采購(gòu)的輔料也是從一般納稅人那里獲得，而不是從小規(guī)模納稅人那里獲得的，那么我們的進(jìn)項(xiàng)就會(huì)變?yōu)?00*13%=26萬(wàn)，而不是6萬(wàn)，足足可以多20萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)。

因此，在可以選擇的時(shí)候，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)，需要進(jìn)行上游供應(yīng)鏈的管理，盡可能選取一般納稅人的供應(yīng)商。如果碰到有些地區(qū)就地取材，只有小規(guī)模供應(yīng)商的，那么可以在進(jìn)行價(jià)格測(cè)算后，進(jìn)行重新議價(jià)，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票。

2.分清稅率，享受優(yōu)惠

由于建筑業(yè)企業(yè)采購(gòu)的貨物或者勞務(wù)品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時(shí)，要注意可以運(yùn)用的稅收優(yōu)惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務(wù)可以適用3%的征收率。因此，該分開的要按規(guī)定分開算，才能適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

3.簡(jiǎn)易計(jì)稅注意選擇

在有些情況下，企業(yè)需要按照簡(jiǎn)易征收計(jì)稅，比如建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率3%，有些情況下，是企業(yè)可以自行進(jìn)行選擇，比如以清包工方式提供建筑勞務(wù)的，可以選擇3%征收率。但是，是不是需要選，看企業(yè)自身的進(jìn)項(xiàng)情況。同時(shí)，也要注意簡(jiǎn)易計(jì)稅一經(jīng)選擇原則上36個(gè)月不得變更，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅之后，取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也不能再抵扣了，所以納稅人要經(jīng)過(guò)稅收的綜合測(cè)算，再確定是否要申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。

此外，簡(jiǎn)易征收是針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的，符合簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不符合的還是要選擇一般納稅，對(duì)于同一個(gè)施工項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，不能同時(shí)選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。

四、 總結(jié)

建筑業(yè)企業(yè)的增值稅稅率相對(duì)比較復(fù)雜。企業(yè)要搞清每個(gè)稅率和征收率所對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，才能有的放矢。在實(shí)際的業(yè)務(wù)中，要注意供應(yīng)商的選擇，稅率的劃分和簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇。

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