以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致勾稽關(guān)系不平怎么處理(以前年度損益調(diào)整的分錄)

一、什么是“以前年度損益調(diào)整”?

“以前年度損益調(diào)整”，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，既不是損益類科目，也不是權(quán)益類，它作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。因此“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

二、存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表勾稽不對，應(yīng)該怎么處理調(diào)整報表?

在我們的日常會計報表編制過程中，對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤。但是，如果存在以前年度損益調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤(本年累計數(shù))，應(yīng)是資產(chǎn)負(fù)債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整。具體操作如下：

例如：某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;

未調(diào)整前資產(chǎn)負(fù)債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元;兩者不相等。

報表情況如下圖所示：

應(yīng)進(jìn)行如下調(diào)整：

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄，

該公司存在以下2筆調(diào)整：

1.借：庫存商品-存貨 53,993.32

貸：以前年度損益調(diào)整 53,993.32

2.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 9,843.44

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 4,218.60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 2,812.41

貸：以前年度損益調(diào)整 16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤;則該公司的資產(chǎn)負(fù)債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元，應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元，資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。

如圖所示：

最終：資產(chǎn)負(fù)債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤表凈利潤= -1,445,346.45 元;兩者相等。

注意事項(xiàng)：企業(yè)會計有時未通過以前年度損益調(diào)整科目對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，更多的是直接計入未分配利潤。這時，會計就需要到未分配利潤明細(xì)表中尋找直接計入未分配利潤的以前年度損益調(diào)整金額。

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