銷售業(yè)務的賬務處理匯總(賒銷商品的會計分錄)

銷售業(yè)務的賬務處理匯總

【分錄1】現(xiàn)金結(jié)算方式銷售業(yè)務的賬務處理企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[已銷售商品所對應的存貨跌價準備]

貸：庫存商品

【分錄2】委托收款結(jié)算方式銷售業(yè)務的賬務處理企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對外銷售商品，在其辦妥委托收款手續(xù)且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。

1.確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[已銷售商品所對應的存貨跌價準備]

貸：庫存商品

2.實際收到款項

借：銀行存款

貸：應收賬款

3.代墊運費(價稅合計)

借：應收賬款

貸：銀行存款

【分錄3】商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務的賬務處理

企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對外銷售商品，在收到商業(yè)匯票且客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。

借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備[已銷售商品所對應的存貨跌價準備]

貸：庫存商品

【分錄4】賒銷商品的會計分錄

企業(yè)以賒銷方式對外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。

1.確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：

借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備[已銷售商品所對應的存貨跌價準備]

貸：庫存商品

2.實際收到款項

借：銀行存款

貸：應收賬款

【分錄5】發(fā)出商品業(yè)務的賬務處理

1.發(fā)出商品

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品[成本價]

2.納稅義務發(fā)生

借：應收賬款

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[售價×適用稅率]

3.滿足收入確認條件[收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時]

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)[發(fā)出商品時納稅義務未發(fā)生]

同時：

借：主營業(yè)務成本

貸：發(fā)出商品

【分錄6】委托代銷商品的賬務處理

委托方

(1)發(fā)出商品：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

(2)收到受托方開具的代銷清單時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本

貸：發(fā)出商品

(3)向受托方支付代銷手續(xù)費：

借：銷售費用——代銷手續(xù)費

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應收賬款

(4)收到受托方支付的貨款：

借：銀行存款

貸：應收賬款

受托方

(1)收到商品：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

(2)對外銷售：

借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(3)收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：

借：受托代銷商品款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費：

借：應付賬款

貸：銀行存款

其他業(yè)務收入——代銷手續(xù)費*

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

【分錄7】材料銷售業(yè)務的賬務處理

1.確認收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2.結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本等

借：其他業(yè)務成本存貨跌價準備[已銷售材料對應的存貨跌價準備]

貸：原材料等

【分錄8】銷售退回業(yè)務的賬務處理

1.尚未確認收入的已發(fā)出商品發(fā)生退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款等

2.已確認收入的售出商品發(fā)生退回除屬于資產(chǎn)負債表日后事項的外，應沖減退回當月的收入及成本等。

借：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)等

貸：銀行存款、應收票據(jù)、應收賬款等

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

【分錄9】合同取得成本及銷售收入的賬務處理

(1)發(fā)生合同取得成本：

借：合同取得成本[增量成本]

管理費用等[差旅費、投標費、盡職調(diào)查費用等]

貸：銀行存款等

(2)確認收入、攤銷合同取得成本：

借：應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：銷售費用等

貸：合同取得成本

【分錄10】合同履約成本及銷售收入的賬務處理

1)發(fā)生合同履約成本：

借：合同履約成本

貸：銀行存款、應付職工薪酬、原材料、累計折舊等

(2)確認收入、攤銷合同履約成本：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入等應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務成本等

貸：合同履約成本

【分錄11】稅金及附加的賬務處理

(1)計算確定與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應交稅費

——應交消費稅

——應交城市維護建設(shè)稅

——應交教育費附加

——應交資源稅

——應交土地增值稅[房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)]

——應交房產(chǎn)稅

——應交環(huán)境保護稅

——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應交車船稅等

實際交納：

借：應交稅費——應交消費稅等

貸：銀行存款

(2)交納不需要預計應交數(shù)的稅金(印花稅)：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

期末，應將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄12】銷售費用的賬務處理

(1)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費、廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用：

借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

(2)企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、修理費等經(jīng)營費用：

借：銷售費用

貸：應付職工薪酬、銀行存款、累計折舊等

期末，應將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：銷售費用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄13】管理費用的賬務處理

(1)企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等：

借：管理費用

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

(3)企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊：

借：管理費用

貸：累計折舊

(4)行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等：

借：管理費用

貸：銀行存款、研發(fā)支出等

(5)企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用：

借：管理費用

貸：銀行存款等

期末，應將“管理費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄14】財務費用的賬務處理

(1)企業(yè)發(fā)生各項財務費用：

借：財務費用

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額：

借：銀行存款等

貸：財務費用

期末，應將“財務費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤

貸：財務費用 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

【分錄15】營業(yè)外收入的賬務處理

借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)報廢毀損收益)

待處理財產(chǎn)損溢(現(xiàn)金盤盈收益)

應付賬款(無法支付的應付賬款)......

貸：營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

分錄16】營業(yè)外支出的賬務處理

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理(報廢毀損固定資產(chǎn))

無形資產(chǎn)(報廢無形資產(chǎn))

待處理財產(chǎn)損溢(存貨、固定資產(chǎn)盤虧)庫存現(xiàn)金(支付罰款、滯納金等)......

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

【分錄17】所得稅費用的賬務處理

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)(增加在借方、減少在貸方)

貸：應交稅費——應交所得稅(當期應交所得稅)

遞延所得稅負債(增加在貸方、減少在借方)

【分錄18】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得

借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

其他收益

投資收益

營業(yè)外收入.....

.貸：本年利潤

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

營業(yè)外支出......

3.確認所得稅費用

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交所得稅

遞延所得稅負債

4.所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤

借：本年利潤

貸：所得稅費用

5.將本年利潤年末余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如為虧損，則做相反會計分錄

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