內(nèi)部審計(jì)特征包括哪些(內(nèi)部審計(jì)特征及范圍)

一、內(nèi)部審計(jì)特征包括哪些

很多教科書(shū)講起內(nèi)部審計(jì)的特征都會(huì)和外部審計(jì)來(lái)比較，這樣確實(shí)便于理解，但對(duì)于非審計(jì)專業(yè)的人來(lái)說(shuō)，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)同時(shí)了解。我們這里就內(nèi)部審計(jì)來(lái)談內(nèi)部審計(jì)，從企業(yè)組織的角度來(lái)談內(nèi)部審計(jì)的特征。

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)不是隨著企業(yè)組織的成立而出現(xiàn)的，而是企業(yè)組織發(fā)展一定階段的產(chǎn)物。這是和企業(yè)組織里面的財(cái)務(wù)、人事、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等職能單位不一樣的。企業(yè)組織一成立，生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人事、會(huì)自然而然地出現(xiàn)，這是企業(yè)組織生存的需要。而企業(yè)組織發(fā)展到一定規(guī)模，尤其是規(guī)模越大，分支機(jī)構(gòu)越多，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也就越大。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織的一種管理手段。董事會(huì)、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織治理的三大基石。而內(nèi)部審計(jì)是一種廣義的管理手段。內(nèi)部審計(jì)并不只是去審核財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，并不只是去評(píng)價(jià)已經(jīng)或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，更重要的是去促進(jìn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)組織的價(jià)值鏈中，內(nèi)部審計(jì)也為企業(yè)組織創(chuàng)造價(jià)值。脫離的管理的內(nèi)部審計(jì)，也會(huì)被管理層所拋棄，最終成為擺設(shè)。這是實(shí)踐證明的。

3.監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。董事會(huì)、管理層就是要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的各個(gè)層面實(shí)施監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，發(fā)現(xiàn)需要引起管理層重視的重大風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)舞弊事件，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，等等。如果內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能，那么服務(wù)與咨詢職能也只是空談。

4.內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織里的優(yōu)勢(shì)以及能發(fā)揮作用的條件就是保持相對(duì)獨(dú)立性。先來(lái)談獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該不參與具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該不受企業(yè)組織其他職能部門(mén)的影響。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接向董事會(huì)和管理層匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)只有具有獨(dú)立性，才會(huì)保持評(píng)價(jià)的客觀、公正。所謂相對(duì)，是指內(nèi)部審計(jì)不能完全脫離與企業(yè)組織具體經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系，在企業(yè)生存和發(fā)展條件下，獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)的范圍有哪些

以發(fā)展的眼光看，內(nèi)部審計(jì)的范圍由小到大，由財(cái)務(wù)向經(jīng)營(yíng)，由經(jīng)營(yíng)向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸拓展。我們從三個(gè)角度來(lái)看內(nèi)部審計(jì)的范圍。

1.從經(jīng)營(yíng)管理流程角度看，內(nèi)部審計(jì)涉及幾乎所有的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人事等等。

2.從經(jīng)營(yíng)管理層次角度看，內(nèi)部審計(jì)既可以涉及操作層面的，又可以涉及戰(zhàn)略決策層面的。

3.從時(shí)間的角度看，內(nèi)部審計(jì)可以事前、事中、事后地開(kāi)展審計(jì)檢查。

內(nèi)部審計(jì)的范圍可以分理論上的審計(jì)范圍和實(shí)際中的審計(jì)范圍。理論上的審計(jì)范圍非常廣，企業(yè)組織的所有經(jīng)濟(jì)行為和事項(xiàng)都可以作為審計(jì)對(duì)象。但實(shí)際中的審計(jì)范圍，還要受管理層要求、審計(jì)部門(mén)的能力、審計(jì)部門(mén)的資源等諸多因素所限制，審計(jì)部門(mén)想審什么，會(huì)審什么，不是自己說(shuō)了算的。

三、小結(jié)

無(wú)論如何理解內(nèi)部審計(jì)的特征和范圍，都是要在特定的企業(yè)組織環(huán)境中來(lái)實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)人員可以去逐步實(shí)踐自己的審計(jì)理念，但前提是，審計(jì)理念和企業(yè)組織的價(jià)值理念相一致。

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