您當前位置：首頁 > 知產百科 > 文章正文

資產及負債的計稅基礎是什么意思(計稅基礎的理解)

日期：2023-03-17 15:06:12    　　點擊：

資產、負債的計稅基礎及暫時性差異

1、資產、負債的計稅基礎是什么意思

①資產的計稅基礎，是指企業(yè)計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中 抵扣的金額。

資產的計稅基礎=未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

資產負債表日資產的計稅基礎=取得成本-以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除的金額

②負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。

用公式表示即為：

負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

2、暫時性差異

①應納稅暫時性差異(當期不交稅，未來多交稅)：

a.資產賬面價值大于計稅基礎

b.負債賬面價值小于計稅基礎

②可抵扣暫時性差異(當期交稅，未來少交稅)：

a.資產賬面價值小于計稅基礎

b.負債賬面價值大于計稅基礎

特殊情況舉例： 內部研究開發(fā)形成的無形資產。

(“研發(fā)支出”科目的核算應重點關注) 會計規(guī)定：成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出，除此之外，研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出應予費用化計入損益。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的(費用化部分)，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的 50%加 計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的 150%攤銷。

差異：對于形成無形資產的(資本化部分)，其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加 計 50%，因而會產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異。

注意：對于這類無形資產計稅基礎與賬面價值形成的差異不確認其所得稅影響。 原因：該無形資產的確認不是產生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影 響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

推薦閱讀：

本文來源：http://akinfemiakingboye.com/baike/11288.html

版權說明：上述為轉載或編者觀點，不代表知春路知識產權意見，不承當任何法律責任

下一篇：專項應付款的賬務處理(專項應付款的會計分錄)

最新文章

稅務登記證可以注銷嗎(稅務注銷需要什么材料和流程) 注冊一個公司的流程怎樣費用多少(注冊公司的手續(xù)和費用標準) 辦理股東變更需要什么資料(股份變更流程) 寧波注冊公司流程及費用(寧波注冊公司的完整流程) 辦理分公司需要帶什么資料(注冊分公司的流程和所需材料)
熱門商標推薦