固定資產加速折舊優(yōu)惠明細表怎么填(所得稅季報加速折舊填表說明)

日期：2023-03-17 15:11:02 　　點擊：

固定資產加速折舊優(yōu)惠明細表怎么填?

《固定資產加速折舊(扣除)明細表(附表2)》及填報說明

一、適用范圍

1.本表作為《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》的附表，適用于按照有關規(guī)定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報。

2.依據(jù)規(guī)定的固定資產加速折舊，不填報本表。

3.本表主要任務：一是對稅法上采取加速折舊，會計上未采取加速折舊的固定資產，預繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進行納稅調減。本表預繳時不作納稅調增，納稅調整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對于稅法、會計都采取加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進行統(tǒng)計。

當稅法折舊額小于會計折舊額(或正常折舊額)時，該項固定資產不再填寫本表，當期數(shù)據(jù)按實際數(shù)額填報，年度內保留累計數(shù)。主要包括以下情形：

(1)會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。

(2)會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

上述(1)、(2)情形，填寫第8列、13列“會計折舊額”，第10列、15列“稅收加速折舊額”，第11列、16列“納稅調整額”。

(3)會計和稅法均采取加速折舊的，該類固定資產填報第9列、第14列“正常折舊額”，第10列、15列“稅收加速折舊額”，第12列、17列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”，當稅法折舊金額小于按會計折舊金額時，不再填寫本表。

二、有關項目填報說明

(一)行次填報

根據(jù)固定資產類別填報相應數(shù)據(jù)列。

1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產”：生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)的納稅人，按照財稅〔2014〕75號文件規(guī)定，對于2014年1月1日后新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行+4行+5行+6行+7行。

第2行至第7行，由企業(yè)根據(jù)固定資產加速折舊情況填報。

2.第8行“二、其他行業(yè)研發(fā)設備”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報。填寫單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預繳環(huán)節(jié)進行納稅調減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

3.第9行“三、允許一次性扣除的固定資產”：填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設備和單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規(guī)定一次性在當期所得稅前扣除的金額。本行=10行+12行。

小型微利企業(yè)研發(fā)與經營活動共用的儀器、設備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。

單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規(guī)定一次性在當期稅前扣除的，填寫第12行。

(二)列次填報

1.第1列至第7列有關固定資產原值、折舊額。

(1)原值：填寫固定資產的計稅基礎。

(2)本期折舊(扣除)額：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產當月(季)度折舊(扣除)額。

(3)累計折舊(扣除)額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產自本年度1月1日至當月(季)度的累計折舊(扣除)額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月(季)度的累計折舊(扣除)額。

2.第8-17列“本期折舊(扣除)額”填報當月(季)度的數(shù)據(jù);“累計折舊(扣除)額”填報自本年度1月1日至當月(季)度的累計數(shù);年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月(季)度的累計折舊(扣除)額。

(1)填報規(guī)則。

一是對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進行納稅調減。

二是對于會計與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政策情況。

三是對于稅法上加速折舊，但部分資產會計上加速折舊，另一部分資產會計上未加速折舊，應區(qū)分會計上不同資產折舊情況，按上述規(guī)則分別填報各列次。此時，不完全滿足上述各列次邏輯關系，但“稅收加速折舊額”-“會計折舊額”-“正常折舊額”=“納稅調整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”。

(2)具體列次的填報。

一是“會計折舊額”：稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的，本列填固定資產會計上實際賬載折舊數(shù)額。會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列。

二是“正常折舊額”：會計和稅收均加速折舊，為統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額。當稅法折舊額小于正常折舊額時，第9列填寫本期實際折舊額，第14列按照本年累計數(shù)額填報。對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。

三是“稅收加速折舊額”：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產，按稅法規(guī)定的折舊(扣除)數(shù)額。

四是“納稅調整額”:填報稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的差額，在預繳申報時進行納稅調減。預繳環(huán)節(jié)不進行納稅調增，有關納稅調整在匯算清繳時統(tǒng)一處理。當稅法折舊金額小于按會計折舊金額時，不再填寫本表。第11列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。

五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”：填報會計與稅法對固定資產均加速折舊，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。

稅務機關以“納稅調整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，進行固定資產加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作。

三、表內、表間關系

(一)表內關系

1.第7列=1列+4列。

2.第10列=2列+5列。

3.第11列=10列-8列。

4.第12列=10列-9列。

5.第15列=6列+3列。

6.第16列=15列-13列。