上期留抵稅額什么意思(增值稅留抵稅額賬務處理)

日期：2023-03-17 15:12:34 　　點擊：

一、“增值稅留抵稅額”的稅會處理

(一)上期留抵稅額什么意思

依據(jù)相關規(guī)定，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額就叫“增值稅留抵稅額”。“增值稅留抵稅額”是企業(yè)日常經(jīng)營過程中，由于銷售不及時、大量購進固定資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等各種原因形成的增值稅進銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額，在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額。

(二)“增值稅留抵稅額”的會計處理

1.會計科目與核算

與增值稅銷項稅額和增值稅進項稅額一樣，“增值稅期末留抵”也是“應交稅金——應交增值稅”科目下面的三級科目，根據(jù)相關規(guī)定，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”等明細科目。其中，“應交增值稅”下轄10個三級明細科目的處理，一般納稅人采用一般計稅辦法發(fā)生的當期計提、扣減、結轉業(yè)務都在“應交增值稅”科目下按10個三級明細科目詳細核算，會計科目核算的稅款信息更清晰明了。

2.“增值稅期末留抵稅額”的賬務處理

當月月末，增值稅一般納稅人應按上期未抵扣完的進項稅額可以滾動到下期繼續(xù)抵扣稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

二、“增值稅留抵稅額”的具體業(yè)務

(一)一般納稅人存續(xù)期間如何處理

1.可以無限期結轉抵減后續(xù)月份的銷項稅額

“增值稅留抵稅額”在一般納稅人存續(xù)期間實質上是企業(yè)的待抵扣進項稅額，會一直滾動結存在留抵稅額形成的后續(xù)月份的增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)主表第13欄“上期留抵稅額”。

2.可以抵減企業(yè)的增值稅欠稅

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題，允許納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅。對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。