研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表怎么填(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除分錄)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表怎么填?

2023年，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)新增2項(xiàng)內(nèi)容：

(1)將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表;

(2)增加第L1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。

新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說明：

公司屬于非制造企業(yè)，2022年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬元(其中第四季度100萬元)，假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除分錄如下：

(1)會(huì)計(jì)處理：

(2)稅務(wù)處理：

非制造業(yè)企業(yè)2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí)，計(jì)算方法有兩種，可自行選擇：

①按比例計(jì)算：即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)=全年研發(fā)費(fèi)用金額×(第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù))/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。

在本案例中，納稅人按比例計(jì)算的，第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%=125，而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%=100。故選擇按比例計(jì)算，對(duì)納稅人更有利。

加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

溫馨提示：

納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。

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