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哪些暫時性差異不確認遞延所得稅(一文讀懂不確認遞延所得稅的4中情況)

日期：2023-04-18 16:47:53    　　點擊：

有暫時性差異，但不確認為遞延所得稅：

,1、研發(fā)支出資本化部分轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異

2、分期付款購入的固定資產(chǎn)

第1、第2兩種情況不確認是因為暫時性差異既不影響當(dāng)期會計利潤也不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

3、免稅合并時點產(chǎn)生的商譽存在應(yīng)納稅差異不確認遞延所得稅負債

如果是非同一控制下的控股合并，購買時點資產(chǎn)評估增值，是確認遞延所得稅負債，對應(yīng)資本公積。如果是吸收合并是對應(yīng)商譽。

如果是負債評估增值，非同一控制下的控股合并是確認遞延所得稅資產(chǎn)，對應(yīng)資本公積。如果是吸收合并是對應(yīng)商譽。

如果是應(yīng)稅合并則賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異

免稅合并下，稅法不認可商譽的價值，所以商譽的計稅基礎(chǔ)為0，賬面價值為計算得出的金額（合并成本-被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，也就是商譽本身會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時差異，如果確認了遞延所得稅負債，則導(dǎo)致商譽進一步增加，又產(chǎn)生了新的應(yīng)納稅暫時性差異，再確認遞延所得稅負債，導(dǎo)致無限循環(huán)。所以，免稅合并（不管是吸收合并還是控股合并）商譽存在差異但不確認遞延。

4、長期股權(quán)投資一般從長期持有角度不確認遞延所得稅負債

擬出售的時候確認遞延。因為擬長期持有的長期股權(quán)投資產(chǎn)生的差異轉(zhuǎn)不回來，不看做是暫時性差異，所以不確認遞延所得稅。

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