一般納稅人企業(yè)核定征收的方式有哪些(企業(yè)核定征收所得稅的情形)

一般納稅人，指本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不超過(guò)五百萬(wàn)元，且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類(lèi)型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶(hù)和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類(lèi)型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶(hù)和普通合伙人交納個(gè)人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無(wú)帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本;理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定;沒(méi)經(jīng)容許消毀帳本;帳本錯(cuò)亂。

二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如，不出示繳稅材料、沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無(wú)正規(guī)依據(jù)。

一般納稅人企業(yè)核定征收的方式有哪些?

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種。可以準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率;別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計(jì)算出來(lái)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿(mǎn)足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費(fèi)都無(wú)法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定(應(yīng)繳稅所得的率也參照適用)，計(jì)算出來(lái)企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元及以下的單位和個(gè)人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性：持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷(xiāo)售總額不超過(guò)五百萬(wàn)元、不可以精確測(cè)算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡(jiǎn)單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)!依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測(cè)算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)三百萬(wàn)元這兒的三百萬(wàn)元是個(gè)零界點(diǎn)，以三百萬(wàn)元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：A<=100萬(wàn); 100300萬(wàn)元。AB歸屬于小微企業(yè)，C不屬于小微企業(yè)。

列1：公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：(分A/B兩部分計(jì)算)

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元+188萬(wàn)元=288萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=100萬(wàn)元×5%+188萬(wàn)元×10%=5萬(wàn)元+18.8萬(wàn)元=23.8萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬(wàn)元÷288萬(wàn)元×100%=8.26%

例2：2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬(wàn)，企業(yè)所得稅計(jì)算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬(wàn)元

⑵企業(yè)所得稅=98萬(wàn)元×5%=4.90萬(wàn)元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過(guò)300萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%，高科技小規(guī)模納稅人15%等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)!

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