土地增值稅稅率及不征稅范圍(常見的土地增值稅減免優(yōu)惠政策)

稅率：

一、土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：

增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

增值額：是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。

扣除項(xiàng)目：

① 取得土地使用權(quán)所支付的金額;

② 開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

③ 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格;

④ 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

⑤ 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%扣除。

二、計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法：

征收率：

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅實(shí)行核定征收的，分類型適用核定征收率：

單位納稅人轉(zhuǎn)讓普通住宅：5%; 單位納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住宅及車庫;個(gè)人納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅類房產(chǎn)：6%; 單位納稅人轉(zhuǎn)讓非住宅(車庫除外)：8%。 預(yù)征率：

納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)征土地增值稅。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%; 非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅(商業(yè)用房、車庫等)預(yù)征率為3.5%。

不征稅范圍： 房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。 投資入股：單位、個(gè)人在改制重組以房地產(chǎn)作家入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 學(xué)校資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)：民辦學(xué)校舉辦者將土地、房產(chǎn)劃至學(xué)校，暫不征收土地增值稅。 常見的減免優(yōu)惠政策： 個(gè)人銷售住房：對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%(含)，免征土地增值稅。 國家征收、收回：因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 安置房：企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 公租房：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值稅額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

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