長(zhǎng)期借款和短期借款的區(qū)別(借款的日常賬務(wù)處理分錄)

1 短期借款和長(zhǎng)期借款是什么意思

短期借款是指企業(yè)借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款，包括企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的，人民幣及各種外幣借款。短期借款是企業(yè)為彌補(bǔ)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中自有資金的不足而借入的，在經(jīng)營過程中同企業(yè)的自有資金一起，用于購買材料、商品，支付費(fèi)用或歸還債務(wù)等。

長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。長(zhǎng)期借款核算的內(nèi)容主要包括：借入本金的核算，按期計(jì)提利息的核算和償還本息的核算等內(nèi)容。

長(zhǎng)期借款和短期借款的區(qū)別

長(zhǎng)期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費(fèi)用的調(diào)整。短期借款是指是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不滿一年的各項(xiàng)借款。區(qū)別：短期借款科目只核算借款的本金，不包括利息費(fèi)用的調(diào)整，長(zhǎng)期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費(fèi)用的調(diào)整。

2 借款的日常賬務(wù)處理分錄

長(zhǎng)短期借款的核算主要分為三種情況：取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。

短期借款的核算

(1)企業(yè)借入的各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款【直接支付】

應(yīng)付利息【月末計(jì)提】

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

(3)歸還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

長(zhǎng)期借款的核算

(1)取得借款

借：銀行存款

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整

貸：長(zhǎng)期借款——本金

注意：當(dāng)取得借款與合同約定的數(shù)額不一致時(shí)，則有“利息調(diào)整”，也就意味著實(shí)際利率與合同利率不一致，后續(xù)期間涉及利息調(diào)整的攤銷;若取得的借款就是借款合同約定的數(shù)額，則沒有“利息調(diào)整”，也就意味著實(shí)際利率和合同利率是相同的。

(2)期末計(jì)息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等(期初攤余成本×實(shí)際利率)①

貸：應(yīng)付利息 (本金×合同利率)②

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 (倒擠)③=①-②

注意：一次還本付息的長(zhǎng)期借款，“應(yīng)付利息”改為“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。

(3)償還本金

借：長(zhǎng)期借款——本金①

財(cái)務(wù)費(fèi)用等④

貸：銀行存款②

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整③

3 關(guān)賬提示

(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日每筆借款的到期情況，到期的利息應(yīng)及時(shí)將利息。

(2)關(guān)賬時(shí)，檢查是否將非金融機(jī)構(gòu)借款放入短期借款科目，以及是否將金融機(jī)構(gòu)的借款放入其他應(yīng)付款科目，導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確。如有，需要及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理。

(3)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日每筆借款的到期情況，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則到期未付的利息也應(yīng)及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

(4)檢查是否將非金融機(jī)構(gòu)借款放入長(zhǎng)期借款科目，以及是否將金融機(jī)構(gòu)的借款放入其他應(yīng)付款科目，導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確。如有，需要及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理。

(5)核實(shí)長(zhǎng)期借款攤余成本是否準(zhǔn)確，利息調(diào)整明細(xì)科目金額是否計(jì)算準(zhǔn)確。

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