不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些情形(不得抵扣的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄)

實(shí)際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時(shí)對(duì)稅法知識(shí)不夠扎實(shí)，今天一起分享哪些進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣及賬處務(wù)理如下：

一、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些情形：

1、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

2、免征增值稅項(xiàng)目

3、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

注意：購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣僅指“專用”上述項(xiàng)目;如果既用于上述面目，又用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，是否可以抵扣?

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營(yíng)”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

2、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

不得抵扣的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

如果“購入”或“租入”固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，“既”用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，“又”用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額“準(zhǔn)予全額抵扣”。

例如：購進(jìn)樓房辦公進(jìn)項(xiàng)稅合額抵扣;如購進(jìn)樓房一層用于職工福利(職工食堂)，其他樓層用于辦公，則進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

3、非正常損失(非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動(dòng)產(chǎn)。因地震等“自然災(zāi)害”造成的損失，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的“合理損耗”進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。)

非正?？凼У膸齑嫔唐罚蛟诋a(chǎn)品、在建工程等而領(lǐng)用的原材料等其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣喲。

4、特殊項(xiàng)目： 購進(jìn)的“貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務(wù)招費(fèi)其進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

愿來購進(jìn)時(shí)“勾選抵扣”時(shí)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會(huì)計(jì)分錄如下(例如修建職工食堂領(lǐng)用原材料)

借：在建工程(成本+進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：原材料(成本)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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