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總分公司所得稅匯總申報時稅額怎么算(總公司與分公司的稅務關系是什么)

日期：2023-04-18 16:59:36    　　點擊：

公司下面有分公司，分公司的增值稅和所得稅是怎么申報的?

如果總公司是一般納稅人不是小微企業(yè)，而分公司是小規(guī)模納稅人且是小微企業(yè)，那總公司與分公司的稅務關系是什么?所得稅匯總申報時稅額是怎么算的?

1、總公司與分公司在增值稅上均為獨立的增值稅納稅人，應分別向機構(gòu)所在地稅務機關申報納稅，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

2、企業(yè)所得稅的納稅人以法人為標準來判斷，不具有法人資格的分支機構(gòu)，不需要獨立計算企業(yè)所得稅，由總公司匯總計算后，依據(jù)規(guī)定分攤到分公司名下，由分公司自行在當?shù)乩U稅。另外，匯總繳納企業(yè)所得稅的總分公司，企業(yè)所得稅申報時，填報的信息是總分公司的合并數(shù)據(jù)，所以在判斷是否為小型微利企業(yè)時，是以總分公司的合并信息來判斷的，符合小型微利企業(yè)的條件的，方可以按小型微利企業(yè)的政策計算總分公司合計應納稅額。

相關規(guī)定如下：

固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經(jīng)相關部門批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。

除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在我國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入國庫或退庫。

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

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