兼職人員工資賬務處理(兼職人員工資個稅怎么處理)

最近我們公司招了一個兼職人員，他的工資應該怎么發(fā)?兼職人員工資個稅怎么處理?

01兼職人員工資怎么入賬

首先我們要先了解一下，兼職人員的工資可以分為兩個方式來發(fā)：

1.如果兼職人員與企業(yè)之間簽訂了勞動合同(一般是短期)，存在受雇關系，那么兼職人員的工資應當按“工資薪金”來發(fā)放。

例如，有些人在兩個或兩個以上單位任職、受雇，需要遵守企業(yè)的考勤與工資發(fā)放制度，也能享受企業(yè)的基本福利，這里所說的“兼職”更傾向于身兼多職的概念。

賬務處理如下：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

2.如果兼職人員與企業(yè)之間只存在勞務關系，即個人獨立提供各項勞務，那么兼職人員的工資應當按照“勞務報酬”來發(fā)放。

例如公司的某個項目需要一個設計師的參與才能完成工作，設計師完成后，按本次提供勞務活動的薪酬約定，領取“勞務報酬”，也就是我們經(jīng)常說的“臨時工”。

臨時工的工資不能直接計入成本，賬務處理如下：

提取時：

借：管理費用/制造費用

貸：應付職工薪酬—工資

發(fā)放時

借：應付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

“工資薪金”與“勞務報酬”兩者的區(qū)別主要在于是否存在雇傭關系，大家分清楚公司的兼職人員的工資怎么發(fā)之后，就可以很快地理清個稅應該怎么繳納了。

02兼職人員工資個稅怎么處理

1. 按照“工資薪金所得”報稅，一般由兼職單位代扣代繳個人所得稅。因存在多處“工資薪金”來源，次年需要兼職人員自行進行個稅匯算清繳。

2. 按照“勞務報酬所得”報稅，由發(fā)放勞務報酬的公司代扣代繳個人所得稅，項目選為“勞務”，人員選為“非本單位”。

勞務報酬應納稅額的計算方式：

其中，預扣預繳率為：

勞務報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入，因此，預扣預繳應納稅所得額的計算為收入(不含增值稅)-減除費用

減除費用的計算：

每次收入不超過4000元時，減除費用為800元，即收入(不含增值稅)-800

每次收入超過4000元的，減除費用按20%計算，即收入(不含增值稅)×(1-20%)

在這里大家需要注意“每次”的規(guī)定：如果勞動者取得的收入為一次性的，那么從項目已取得的收入為一次;如果勞動者取得的是同一個項目的連續(xù)性收入，那么，以一個月內取得的收入為一次。

03

接下來，是一些粉絲常問的問題，今天統(tǒng)一回復一下大家。

1. 給“臨時工”發(fā)工資需要發(fā)票嗎，個人開不了發(fā)票怎么辦?

答：個人提供勞務報酬，屬于增值稅的應稅范圍。因此，企業(yè)支付勞務報酬后，應當向勞務提供者索要正規(guī)發(fā)票，作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證。由于個人無法開發(fā)票，所以需要通過稅務機關代開發(fā)票。

2. 我們公司一次性支付給兼職人員個人的勞務報酬480元，是否需要他提供發(fā)票?

答：個人提供勞務，單次收入金額在500元之內的，可以看做是作是小額零星經(jīng)營業(yè)務。不達到增值稅起征點，所以可以不用發(fā)票，只要要求對方提供收款憑證，在收款憑證上注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等信息，就可以做稅前扣除了。

3. 單位請了1位兼職人員，一共提供了3次工作任務，向他支付勞務報酬時，每次收到的勞務報酬都不超過800元，需要申報個稅嗎?

答案：由于每次收入不超過800元，減除費用為800元，因此，當每次收入不超過800元時，應預扣預繳個人所得稅稅額為0，企業(yè)需進行零申報。

4.需要給兼職人員交社保嗎?

答：如果與單位簽訂了勞動合同，企業(yè)就必須按照員工的標準給兼職人員繳納社保。如果沒有簽訂勞動合同，只存在勞務關系，則不需要繳納社保。

5.企業(yè)請一個設計師分別在4月、5月、6月的幾天里，參與一部分設計工作，但報酬是在6月支付的，申報個稅時，是按照“同一項目連續(xù)性收入”，合并在一起申報嗎?

答：前文也說過，如果勞動者取得的是同一個項目的連續(xù)性收入，那么，以一個月內取得的收入為一次。雖然這位設計師是在不同月份來工作的，但由他的報酬是在在同一個月支付的，因此，屬于同一項目連續(xù)性收入，應當以一個月內取得的收入為一次。

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