進(jìn)項(xiàng)稅哪些不能抵扣(進(jìn)項(xiàng)稅額中不可以抵扣的情形)

進(jìn)項(xiàng)稅哪些不能抵扣?實(shí)務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額中不可以抵扣的情形匯總?cè)缦?，供參考?/p>

(一)票據(jù)不符合要求

我們中國(guó)是憑票抵扣的，要取得合法的完稅憑證，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，如：要取得增值稅專票，同時(shí)應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明、境外單位對(duì)賬單等。也就是說(shuō)資料不全的是不得抵扣的。

(二)納稅人身份不能抵扣

1.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

2.銷售額超標(biāo)500萬(wàn)以上但未申辦一般納稅人資格的。

【注意】該類型強(qiáng)制做一般納稅人后，其發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)均不得抵扣，所以實(shí)務(wù)中，若是暫時(shí)不想做一般納稅人的話，要慎重對(duì)待收入，收入接近500萬(wàn)時(shí)，要控制好!

(三)用途不符合要求

1.購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等等，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的。

2.購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等，發(fā)生非正常損失的。

3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))或加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生非正常損失的。

4.不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，發(fā)生非正常損失的。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【注意1】非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除。

【注意2】自然災(zāi)害和正常損耗的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。

6.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、貸款服務(wù)等

【注意1】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)，符合條件可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【注意2】境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)自2019年4月1日起可憑票或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【注意3】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。

(四)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

1. 憑票抵扣情況：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=價(jià)款×稅率或征收率

2. 計(jì)算抵扣情況(免稅農(nóng)產(chǎn)品)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=成本÷(1-扣除率)×扣除率

3. 無(wú)法劃分用量的：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

4. 已抵扣轉(zhuǎn)不得抵扣：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

5. 平銷返利收入：沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+稅率)×稅率

(五)要注意的是：

1.專用于不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;共用的，可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用于職工食堂，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但如果是同時(shí)用于辦公和職工食堂，則可以抵扣。

2.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

3.購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)一律允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等

4.購(gòu)入材料等要準(zhǔn)確劃分可以抵扣和不可抵扣范圍，否則按銷售額占比等方法劃分可以抵扣部分。

5.不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是可以在企業(yè)所得稅中作為資產(chǎn)損失處理，做支出的扣除。

資產(chǎn)凈損失=損失資產(chǎn)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-賠償補(bǔ)償

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