企業(yè)捐款1000萬(wàn)能抵扣多少稅(公益性捐贈(zèng)抵稅的條件)

很多企業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都知道，捐款是能幫助企業(yè)節(jié)稅的，也是常用的一種稅務(wù)籌劃方式，那企業(yè)捐款能抵扣多少稅務(wù)呢?假如企業(yè)捐款1000萬(wàn)，可以抵多少稅呢?

本文給大家整理了一下相關(guān)知識(shí)，僅供大家參考。

情形一：公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

這里的公益性捐贈(zèng)必須符合以下兩個(gè)條件：

①捐款對(duì)象必須屬于列舉的公益事業(yè);

②間接捐贈(zèng)，需要通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)(含)以上相關(guān)部門，并取得公益捐贈(zèng)票據(jù)佐證，直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，除另有規(guī)定外，不得稅前扣除。

這里的年度利潤(rùn)總額是指按照國(guó)家規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，尚未扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

這里的公益捐贈(zèng)可以是貨幣捐贈(zèng)也可以是非貨幣捐贈(zèng)，如果是非貨幣捐贈(zèng)，需要視同銷售貨物，即為非貨幣捐贈(zèng)可以分為兩個(gè)行為，視同銷售貨物(增值稅、企業(yè)所得稅均需)和公益性捐贈(zèng)。

公益性捐贈(zèng)扣除的先后順序，按照先捐先扣的原則，最長(zhǎng)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

在企業(yè)沒有結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度公益性捐贈(zèng)支出的情況下，當(dāng)本年年度利潤(rùn)超過(guò)1000÷12%=8333.34萬(wàn)時(shí)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，全額稅前扣除，相當(dāng)于可以抵扣1000×25%=250萬(wàn)的稅;當(dāng)本年年度利潤(rùn)小于8333.34萬(wàn)時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)稅前扣除。

如果企業(yè)存在以前年度尚未全額扣除結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的公益性捐贈(zèng)支出，需要先計(jì)算本年扣除限額，先捐先扣，限額有余額再扣除本年數(shù)。

如果超過(guò)限額，預(yù)計(jì)以后年度能夠產(chǎn)生足夠的利潤(rùn)來(lái)扣除，會(huì)計(jì)上需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)繳納本期所得稅時(shí)，需要做納稅調(diào) 增。

情形二：滿足特殊規(guī)定的公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)

根據(jù)規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)(含)以上部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

根據(jù)該項(xiàng)規(guī)定的扶貧公益性捐贈(zèng)支出，可以稅前據(jù)實(shí)扣除，那么捐贈(zèng)1000萬(wàn)，1000萬(wàn)全額可以稅前扣除，可以抵扣所得稅1000×25%=250萬(wàn)。

情形三：不滿足公益性捐贈(zèng)1000(直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人，或則其他不符合公益性捐贈(zèng))

企業(yè)直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)人，或則其他不符合公益性捐贈(zèng)的捐贈(zèng)支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，需要做調(diào) 增處理，沒有抵稅的效果。

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