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未分配利潤轉增股本會計分錄(利潤轉增股本賬務處理注意事項)

日期：2023-04-18 17:14:03    　　點擊：

公司經過運營產生盈利后，對應的累計經營收益在公司的會計報表未分配利潤中體現，該部分未分配利潤除了可以分配給股東外，也可以通過未分配利潤轉增股本(實收資本)的操作來實現股東投資款的實繳。那么未分配利潤轉增股本會計分錄怎么做?

一、未分配利潤轉增股本賬務處理

未分配利潤完成后，根據相關的決議文件，財務部門要及時地進行賬務處理，具體如下：

借記：未分配利潤

貸記：實收資本—股東A

貸記：實收資本—股東B

貸記：應交稅金—個人所得稅

如果是法人股東，則無需計提分紅款對應的個人所得稅。

二、 注意事項

1、需要經股東會決議通過

進行未分配利潤轉增股本(實收資本)時，需要經過股東會議決議通過，決議中對于具體的金額等進行明確約定。

2、建議對于公司財務報表進行審計

建議公司聘請會計師事務所對于公司財務報表進行審計，以確認未分配利潤余額的準確性。

3、建議出具相應的驗資報告

未分配利潤轉增股本(實收資本)完成后，建議公司聘請會計師事務所出具驗資報告。

4、最穩(wěn)妥的方案

如果公司資金流充足，最穩(wěn)妥的方案是公司將未分配利潤分配給股東后，再由股東進行投資款的認繳，這樣操作更方便，不容易產生瑕疵。

5、相應的個人所得稅

如果是自然人股東，未分配利潤轉增股本(實收資本)時，需要代扣代繳對應自然人股東的個人所得稅(對應的稅率為20%)。如果是法人股東，則視為公司向法人股東的分紅，無需繳納所得稅。

三、 自然人股東取得分紅款免稅的例外

1、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

2、個人持有新三板掛牌公司的股票，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額。持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

3、個人從公開(上交所、深交所)發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

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