股東借款給公司需要繳納什么稅(股東借款給公司的利息能稅前扣除嗎)

企業(yè)在經(jīng)營過程中急需資金，融資無望又無法順利向銀行取得貸款時，很多企業(yè)的老板或者股東通過個人形式向金融機構(gòu)貸款，然后再用于企業(yè)經(jīng)營，貸款利息企業(yè)來承擔。

雖然說這樣操作解了企業(yè)燃眉之急，股東看似也沒有并沒有損失也沒有通過利息謀利。實際上，股東個人貸款用于企業(yè)經(jīng)營，企業(yè)承擔的利息支出能不能稅前扣除?股東借款給公司需要繳納什么稅?

小編以一個案例給大家分別說明：

【案例】

A公司是某市一家有限責任公司，由于一些影響導致公司資金鏈出現(xiàn)問題，急需大量流動資金緩解公司經(jīng)營難題，A公司又無法從金融機構(gòu)取得貸款。

2020年4月，公司股東李先生通過抵押方式，以個人名義按年利率6.5%，向銀行取得貸款500萬元，期限一年，取得貸款后，李先生全部交給A公司使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。

問題1

李先生支付給銀行的利息支出，能不能在企業(yè)所得稅前扣除?

不能!

理由：李先生是以個人名義向銀行貸款，其利息支出不能作為公司的費用扣除。

問題2

A公司支付利息時，沒有票據(jù)能入賬嗎?如果不能，需要股東開出票據(jù)嗎?

沒有票據(jù)是不能稅前扣除的，需要股東去稅局開出票據(jù)或者提供收款收據(jù)。

具體規(guī)定如下：

企業(yè)接受個人提供的服務：

如果對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證;(備注：收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息)

如果對方為非從事小額零星業(yè)務的個人，應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定取得票據(jù)(包括按規(guī)定由稅務機關(guān)開出的票據(jù))，并以票據(jù)作為稅前扣除憑證。

問題3

假設(shè)股東按銀行貸款利率向A公司收取利息，一年利息應繳納哪些稅?

股東李先生應就收取的利息收入，繳納增值稅、城建稅及附加、個人所得稅。

李先生收取的一年不含稅利息收入=500×6.5%÷(1+1%)=32.18(萬元)

(1)增值稅=500×6.5%÷(1+1%)×1%=0.32(萬元)

【提醒】自2020年3月1日至12月31日，個人3%征收率可減按1%計征增值稅。

(2)城建及附加=0.32×(7%+3%+2%)/10000=384(元)

(3)在個人所得稅方面

按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，以個人名義取得貸款，將款項用于企業(yè)經(jīng)營，又由企業(yè)負擔貸款利息，對企業(yè)代個人負擔的貸款利息，應對個人按照“利息、股息、紅利”所得項目按照20%稅率計征個人所得稅。

個人所得稅=[500×6.5%÷(1+1%)]×20%=6.44(萬元)。

問題4

如果股東無償借款給企業(yè)使用，相關(guān)涉稅問題

(1)增值稅

關(guān)于無償提供服務，相關(guān)規(guī)定：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以公眾為對象的除外。

這里僅僅指“單位或者個體工商戶”無償提供服務需要視同銷售，不包含個人向“其他單位或者個人無償提供服務”。

因此，個人無償借款給企業(yè)不涉及增值稅。

(2)個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例增加了反避稅條款，個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無正當理由，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

所以，如果個人股東無償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，稅務機關(guān)一般是不認可的，會存在被主管稅務部門按照同期金融機構(gòu)開出利息納稅調(diào)整，繳納個人所得稅的風險。

相關(guān)政策

1、企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，如何稅前扣除?

根據(jù)規(guī)定：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

2、企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員(非投資關(guān)系也無關(guān)聯(lián)關(guān)系)借款的利息支出，如何稅前扣除?

企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

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