加油票可以抵扣增值稅進項稅嗎(加油票可以抵扣增值稅的情形)

加油票可以抵扣增值稅進項稅嗎?加油票可以抵扣增值稅進項稅。加油票可以抵扣增值稅進項稅的前提是，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的、真實的油料消耗，以及企業(yè)的增值稅納稅人身份為一般納稅人取得的增值稅專票可以抵扣進項稅，而小規(guī)模納稅人取得的加油票是不可以抵扣進項稅的。

納稅人自用應征消費稅的摩托車、汽車和游艇發(fā)生的修理費用和油料費用，其進項稅額準予抵扣。因此，企業(yè)自用汽車，用于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的油料消耗，且取得增值稅專票，可以抵扣增值稅進項稅。

按照增值稅的計稅原則，增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅法，其增值稅的計算為應稅銷售額乘以適用的征收率，不得抵扣進項稅;而增值稅一般納稅人采用一般計稅法，其增值稅的計算為，增值稅=銷項稅額—進項稅額，那么，也就是說，只有一般納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營的油料消耗，且取得增值稅專票是可以抵扣進項稅的。

比如，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要配置了自用車輛，用于企業(yè)物料采購和產(chǎn)品配送等的運輸，每月由車輛管理部門到加油站辦理油料采購業(yè)務，并由加油站開具油料銷售的增值稅專票。則該企業(yè)發(fā)生的油料消耗可以抵扣當期的增值稅進項稅，而如果企業(yè)將油料用于非生產(chǎn)經(jīng)營，則需要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)取得加油票可以抵扣增值稅進項稅的幾種情形：

一是企業(yè)自有車輛消耗的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的汽油，取得的增值稅專票可以抵扣增值稅進項稅。

二是企業(yè)租用員工車輛，即私車公用時，雙方需要簽訂車輛租賃協(xié)議，協(xié)議中需要明確規(guī)定，租賃期間車輛發(fā)生的汽油費由企業(yè)負擔，且用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其取得的增值稅專票可以抵扣增值稅進項稅，但沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的不得抵扣增值稅進項稅。

另外，需要強調(diào)的是，允許抵扣增值稅進項稅的加油票據(jù)，需要取得企業(yè)抬頭的增值稅專票，取得的其他單位或個人抬頭的票據(jù)不得抵扣增值稅進項稅。

加油費的會計處理。加油費的會計處理，需要根據(jù)不同的情況，即有的企業(yè)是由企業(yè)統(tǒng)一采購，企業(yè)所有車輛按訂單加油;而有的企業(yè)是由車輛使用人員自行加油，再到企業(yè)報銷，那么會計處理方式也是不同的。

1、企業(yè)采購部門統(tǒng)一采購時的會計處理：

購入時，借：原材料——油料

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(或應付賬款)

領(lǐng)用消耗時，借：管理費用(銷售費用等)——車輛使用費

貸：原材料——油料

2、車輛使用人員自行加油的會計處理(由車輛使用人員墊款)：

加油票據(jù)報銷時，借：管理費用(銷售費用等)——車輛使用費

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金)

總之，加油費可以抵扣增值稅進項稅額。但不是所有的增值稅納稅人都可以抵扣進項稅，只有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的油料，且增值稅一般納稅人取得的增值稅專票才可以抵扣進項稅。

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