應納稅額與應納稅所得額的區(qū)別和聯(lián)系(應納稅額應納稅所得額的計算公式)

應納稅所得額和應納稅額二者之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者的區(qū)別為，應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據;而應納稅額是應納稅所得額乘以適用的稅率。也就是說，應納稅所得額為計算企業(yè)所得稅的計稅依據，應納稅額是企業(yè)在應納所得稅額基礎上按照適用的稅率計算的應繳納的所得稅稅額。

舉例說明一下企業(yè)所得稅應納稅所得額和應納稅額的區(qū)別。比如，某企業(yè)2020年取得產品銷售收入5000萬元，應結轉產品銷售成本3000萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用500萬元，財務費用100萬元，計入成本費用中的實發(fā)工資總額300萬元，繳付工會經費5萬元、職工福利費30萬元、職工教育經費10萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。計算企業(yè)的應納稅所得額和應納稅額(不考慮成本費用稅前扣除比例和標準，以及調整因素)。

應納稅所得額=5000萬元-3000萬元-800萬元-500萬元-100萬元-5萬元-30萬元-10萬元=555萬元

2020年企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅稅額=555萬元*25%=138.75萬元。

應納稅額。

通過上面的例子可以看出，應納稅額是企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應納稅額的多少，主要取決于應納稅所得額和適用稅率兩個因素。應繳納的所得稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率。其計算公式為，應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

應納稅所得額。

應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額計算公式為，

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不得作為當期的收入和費用。

應納稅所得額的計算有兩種方法，即直接計算法和間接計算法。

直接計算法的應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的虧損后余額。

間接計算法是在會計利潤的基礎上加減按照稅法規(guī)定調整的項目金額后，確認的應納稅所得額。其計算公式為，應納稅所得額=會計利潤總額+(-)納稅調整項目金額。

納稅調整項目金額包括兩方面的內容，一是稅法規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的項目需要調整的金額;二是稅法規(guī)定扣除標準與會計規(guī)定不一致的項目需要調整的金額。

總之，應納稅所得額與應納稅額的區(qū)別，應納稅所得額是企業(yè)所得稅計稅基礎，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。而應納稅額是企業(yè)應繳納的所得稅稅額，為應納稅所得額乘以適用稅率。

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