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資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整明細表怎么填(資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整舉例)

日期：2023-04-18 17:28:23 　　點擊：

資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整明細表怎么填？

1、情況說明

例：某企業(yè)2019年12月31日核銷一筆壞賬（對XX公司的應收賬款），該項應賬款初始入賬金額為20000元，企業(yè)2017年年底對該筆慶收賬款提取壞賬準備5000元，2018年轉(zhuǎn)回壞賬準備2000元，2019年收回該筆應收賬款10000元，其余所損失處理。

2、會計處理

2017年計提壞賬準備時：

借：資產(chǎn)減值損失 5000

貸：壞賬準備 5000

2018年轉(zhuǎn)回上述壞賬準備時：

借：壞賬準備 2000

貸：資產(chǎn)減值損失 2000

2019年對壞賬進行核銷時：

借：壞賬準備 3000

營業(yè)外支出 7000

銀行存款 10000

貸：應收賬款 20000

3、資產(chǎn)減值損失納稅調(diào)整填報方法舉例

2017年企業(yè)計提壞賬準備5000元，已計入當期的損益，資產(chǎn)減值損失借方發(fā)生額為5000元，則應在2017年度調(diào)增5000元。填入表A10500第32行“資產(chǎn)減值準備金”第三列“調(diào)增金額“

納稅調(diào)整項目明細表
行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項目	1	2	3	4
32	（二）資產(chǎn)減值準備金	5000	*	5000

2018年企業(yè)轉(zhuǎn)回壞賬準備2000元，也已計入當期損益，資產(chǎn)減值損失貸方發(fā)生額2000元，則應在2018年度調(diào)減金額2000元，填入A105000第32行 “資產(chǎn)減值準備金”第4列“調(diào)減金額”

納稅調(diào)整項目明細表
行次	項目	賬載金額	稅收金額	調(diào)增金額	調(diào)減金額
行次	項目	1	2	3	4
32	（二）資產(chǎn)減值準備金	-2000	*		2000

2017年因損失實際發(fā)生，企業(yè)核銷了壞賬，即進行“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)銷”，壞賬損失已計入當期損益，則應填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》及附表。如果企業(yè)實際情況符合稅法關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定，申報表的填報如表：

資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細表(A105091)
行次	項目	賬載金額	處置收入	賠償收入	計稅基礎(chǔ)	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	1	2	3	4	5	6（5-3-4）	7（2-6）
1	一、貨幣資產(chǎn)損失（2+3+4+5）
2	對xx公司的應收賬款	7000			10000	10000	-3000

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）
行次	項目	賬載金額	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目	1	2	3（1-2）
9	二、專項申報資產(chǎn)損失（填寫A105091）
10	（一）貨幣資產(chǎn)損失（填寫A105091）	7000	10000	-3000