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什么是企業(yè)應(yīng)納稅所得額(企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算)

日期：2023-06-05 17:17:33    　　點(diǎn)擊：

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(1)什么是應(yīng)納稅所得額

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

用數(shù)學(xué)公式表述如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

需要注意的是，上述關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述和納稅申報(bào)表的填報(bào)有一定的區(qū)別。在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算還考慮了境外所得及有關(guān)稅收優(yōu)惠的影響，和上述計(jì)算公式并不完全相同。

(2)確認(rèn)原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。另有規(guī)定的除外。

(3)收入總額

從收入形式來(lái)看，企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

貨幣形式取得的收入，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

企業(yè)所得稅法中企業(yè)的收入總額具體包括以下9種收入：

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式中，收入總額可以減除不征稅收入和免稅收入，那么什么收入是不征稅收入和免稅收入呢?

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