注冊“空殼”企業(yè)就能避稅？涉稅中介行業(yè)迎來強(qiáng)監(jiān)管

“以前，在朋友圈里經(jīng)常看到有涉稅中介人員發(fā)一些注冊‘空殼’企業(yè)、虛開增值稅發(fā)票等一些宣傳廣告，誤導(dǎo)人去偷逃稅。”上海的王女士向天目新聞記者表示。而對于這些涉稅中介常見違法操作，將迎來重點整治。

近日，國家稅務(wù)總局、網(wǎng)信辦、市場監(jiān)督管理總局發(fā)文要求，在2022年4月-9月集中規(guī)范涉稅中介違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)、虛假廣告及宣傳、歪曲解讀稅收政策等行為，并要求中介機(jī)構(gòu)在5月底前自查整改。

圖據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

涉稅中介行業(yè)迎來強(qiáng)監(jiān)管

“涉稅中介行業(yè)是為納稅人提供涉稅服務(wù)的市場化專業(yè)機(jī)構(gòu)，如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、提供涉稅服務(wù)的律師事務(wù)所、代理記賬公司以及其他提供涉稅服務(wù)的咨詢企業(yè)。”中國政法大學(xué)教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會常務(wù)副秘書長翟繼光告訴天目新聞記者，該行業(yè)提供的服務(wù)主要包括代理記賬、代理納稅申報、稅務(wù)咨詢、稅收策劃、稅務(wù)審計、稅務(wù)鑒定、代理稅務(wù)復(fù)議、代理稅務(wù)訴訟等。

而近年來，包括文娛領(lǐng)域、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)在內(nèi)的一些特定領(lǐng)域和行業(yè)出現(xiàn)了一系列稅收違法行為，嚴(yán)重沖擊了國家稅法權(quán)威和稅收管理秩序。

國家稅務(wù)總局認(rèn)為，這些問題包括涉稅中介通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺以對避稅效果作出保證性承諾為噱頭招攬業(yè)務(wù)，以利用注冊“空殼”企業(yè)、偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)等方式，幫助納稅人偷逃稅款或騙取享受稅收優(yōu)惠為目的，違規(guī)提供稅收策劃服務(wù)；通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息；通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布不實信息，歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序的問題等。而這些新情況、新問題也成為此次規(guī)范工作的重點。

北京工商大學(xué)法學(xué)院教授、財稅法研究中心主任郝琳琳進(jìn)一步向天目新聞記者解釋道，例如有部分中介機(jī)構(gòu)通過幫助影視明星、網(wǎng)紅主播等設(shè)立工作室并申請核定征稅，將個人勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為機(jī)構(gòu)經(jīng)營所得，大幅降低個人所得稅稅負(fù)；還有部分中介機(jī)構(gòu)通過協(xié)助納稅人企業(yè)偽造科技人員身份信息、虛構(gòu)研發(fā)支出、編制虛假財務(wù)報表等手段，將普通企業(yè)包裝為高新技術(shù)企業(yè)，享受相關(guān)稅收優(yōu)或者財政補(bǔ)貼；還有一些中介人員利用自媒體等方式宣傳“買豪車避稅”等高風(fēng)險稅收籌劃方案，等等。

“因為涉稅專業(yè)服務(wù)專業(yè)性強(qiáng)，很多市場主體和納稅人都委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門的稅務(wù)籌劃和合規(guī)審查。”上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財稅法研究中心副主任王樺宇告訴天目新聞記者，但因為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的商業(yè)性和趨利性的市場特征，特別是放管服改革以來，原來的資格準(zhǔn)入類的注冊稅務(wù)師職業(yè)變成了水平評價類的稅務(wù)師職業(yè)，稅務(wù)師隊伍建設(shè)力量有所減弱，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或多或少存在魚龍混雜的情況。

從業(yè)人員應(yīng)在合規(guī)范圍內(nèi)展業(yè)

天目新聞記者采訪發(fā)現(xiàn)，有涉稅中介稱，可以根據(jù)客戶自身情況與要求提供專業(yè)性的稅收策劃服務(wù)，達(dá)到避稅的目的，其中不乏一些違法操作。而在此之前，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站自2021年8月起陸續(xù)披露一系列稅案，其中不少涉及中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為。

2022年1月公開的稅案顯示，廣西壯族自治區(qū)河池市稅警在聯(lián)合查處虛開增值稅發(fā)票犯罪團(tuán)伙時發(fā)現(xiàn)，2020年至2021年期間，兩家中介機(jī)構(gòu)及張利君在所代理的25戶個體工商戶沒有任何實際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，幫助犯罪團(tuán)伙領(lǐng)用、虛開增值稅發(fā)票18712份，價稅合計金額18.08億元，并從中非法牟利。

同年1月公開的新疆烏魯木齊稅務(wù)部門查處案件中，某財務(wù)咨詢有限公司法定代表人閆慧平及數(shù)名獨立從事涉稅服務(wù)人員，與虛開團(tuán)伙相勾結(jié)，以稅務(wù)代理為掩護(hù)，虛假注冊空殼公司，違規(guī)辦理實名認(rèn)證、變更登記、領(lǐng)用發(fā)票、代理記賬，違法套用疫情防控稅收優(yōu)惠政策并對外虛開發(fā)票，虛開發(fā)票1.7萬份，價稅合計金額15.94億元。

王樺宇表示，在此前的稅收治理實踐中，一般很少涉及涉稅專業(yè)服務(wù)的查處及曝光，主要是從信任、鼓勵和扶持行業(yè)發(fā)展的角度來加強(qiáng)行業(yè)建設(shè)?？傮w上看，當(dāng)前和未來一段時間，加強(qiáng)對涉稅中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管將提升到一個重要的位置，在保障在市場化運行框架內(nèi)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)主管部門以及涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)行業(yè)組織要進(jìn)一步做好行業(yè)管理、監(jiān)督和服務(wù)工作。

“合法合規(guī)的稅收策劃方法很多，當(dāng)然整體來看，其節(jié)稅的效果肯定是比不上偷逃稅的‘節(jié)稅’效果。”翟繼光認(rèn)為，但涉稅中介行業(yè)與稅收專業(yè)服務(wù)的工作者不能為了取得服務(wù)費而虛假宣傳自己的業(yè)務(wù)，也不能為了高額服務(wù)費而幫助高收入群體采取非法手段偷逃稅款。

展望未來，王樺宇認(rèn)為，在合規(guī)層面，涉稅涉稅中介行業(yè)與稅收專業(yè)服務(wù)的工作者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)操守的養(yǎng)成、專業(yè)能力的建設(shè)和法治意識的培育，在從業(yè)過程中嚴(yán)格按照《廣告法》《反不正當(dāng)競爭法》《網(wǎng)絡(luò)信息安全法》《稅收征收管理法》等法律法規(guī)，遵從市場監(jiān)督、網(wǎng)信和稅務(wù)主管部門的指導(dǎo)和規(guī)范。

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