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個稅手續(xù)費返還賬務及稅務處理(個稅手續(xù)費返還處理舉例說明)

日期：2023-03-17 14:29:59    　　點擊：

根據(jù)相關規(guī)定，代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。

例：甲企業(yè)（一般納稅人）申請并收到稅務局返還的個人所得稅手續(xù)費10000元應如何納稅呢：

一、個人所得稅手續(xù)費返還稅務處理

增值稅及附加三稅

由于甲企業(yè)支付了員工工資，所以甲企業(yè)是個人所得稅的扣繳義務人，取得的手續(xù)費屬于增值稅征收范圍，應按商務輔助服務-經紀代理服務征收增值稅（6%）。

應繳納增值稅=10000/（1+6%）*6%=566.04元

附加三稅=566.04*（7%+3%+2%）=67.92元

企業(yè)所得稅

1、 甲企業(yè)取得手續(xù)費收入與日?；顒酉嚓P，需要申報收入10000/（1+6%）=9433.96元，甲企業(yè)將手續(xù)費收入用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，需支付工資費用為9433.96-67.92=9366.04元，支付的稅金及附加67.92元，那么應納稅所得額等于零，應繳納的企業(yè)所得稅為零。

2、如果不獎勵辦稅人員或者也沒有其他支出（這個支出在匯算清繳中不需納稅調增）就需要交納企業(yè)所得稅。

個人所得稅

甲企業(yè) 將取得的扣繳手續(xù)費收入獎勵給員工應作為工資支出，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：免個人所得稅，在個稅申報中作為免稅收入處理。那么員工收到獎勵費用9366.04元，應繳納的個人所得稅是零。

二、個人所得稅手續(xù)費返還會計核算及賬務處理

1、收到時

借：銀行存款 10000

貸：其他收益 9433.96

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）566.04

2、計提附加三稅

借：稅金及附加 67.92

貸：應交稅費-----城市維護建設稅 39.62

------教育費附加 16.98

------地方教育費附加 11.32

3、 財務計算工資并申報個稅 （作為免稅工資收入處理）

借：管理費用 9366.04

貸：應付職工薪酬 9366.04

借：應付職工薪酬 9366.04

貸： 其他應付款 9366.04

4、公司批準實際支付時：

借：其他應付款9366.04

貸： 銀行存款 9366.04

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