應交稅費借貸方向反映了什么(詳解應交稅費期末余額在借方的2種情形)

應交稅費借貸方向反映了什么?應交稅費是什么科目類別？

企業(yè)應繳納的稅費在沒有繳納之前，為企業(yè)的負債，即企業(yè)應繳納的稅費。應交稅費是負債類科目，應交稅費借方反映應交稅費的減少，貸方反映應交稅費的增加。應交稅費一般為貸方余額，表示企業(yè)存在還沒有繳納的稅費，但同時也存在應交稅費期末余額在借方的情況。

主要包括以下兩種情況：

第一種情況是增值稅進項稅大于銷項稅額時，會出現(xiàn)應交稅費的期末余額在借方。我們知道，增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式是，增值稅=銷項稅額—進項稅額。當增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額大于進項稅額時，則期末余額為貸方余額，為還沒有繳納的增值稅；而如果銷項稅額小于進項稅額時，則期末余額為借方余額，為企業(yè)待抵扣的進項稅。

比如，某增值稅一般納稅人企業(yè)2019年9月銷售產品一批，實現(xiàn)價稅合計565萬元，其中價款500萬元，稅金65萬元；9月份采購原材料等物料價款合計791萬元，其中價款700萬元，稅金91萬元。不考慮其他因素的影響。則該企業(yè)9月份的增值稅的會計處理為：

1、企業(yè)銷售產品時，借：應收賬款—XX客戶 565萬元

貸：主營業(yè)務收入—XX產品 500萬元

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 65萬元

2、企業(yè)采購原材料等物料時，借：原材料—原材料明細 700萬元

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 91萬元

貸：應付賬款—XX客戶 791萬元

根據數(shù)據資料，計算9月份增值稅稅額，增值稅=65萬元—91萬元=—26萬元，即應繳納的增值稅為負數(shù)。9月份應交稅費—應交增值稅的期末余額在借方（不考慮期初余額 ），為待抵扣的進項稅額，待抵扣的進項稅額可以在下期的增值稅銷項稅額中抵扣。

第二種情況是企業(yè)有可以退還的稅金時，會出現(xiàn)應交稅費的期末余額在借方。企業(yè)存在退回稅金有兩個原因，一是企業(yè)財務人員在會計處理時的會計處理錯誤，比如計算錯誤多繳納了相關的稅金，或是應預提的稅金沒有計提而直接繳納時，都會出現(xiàn)應交稅費的期末余額在借方。

二是享受稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)提前預繳的稅金，應給予退還的稅金。也就是說，企業(yè)在預繳稅金（增值稅）時，需要借記“應交稅費—應交增值稅（稅金）”會計科目，貸記“銀行存款”會計科目，但企業(yè)應該享受免稅的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)預繳的這部分稅金需要稅務機關退還，那么企業(yè)的應交稅費的期末余額會在借方。

總之，應交稅費期末余額在借方主要源于兩個方面，即一是增值稅一般納稅人企業(yè)銷項稅額小于進項稅額時，企業(yè)應交稅費的期末余額在借方；二是企業(yè)多繳納的各種稅金，稅務機關應予以退還的稅金，則應交稅費的期末余額在借方。多繳納的稅金，即有企業(yè)會計處理錯誤多繳納的稅金，也存在企業(yè)預繳的稅金但享受稅收政策應退回的稅金。

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