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違約金怎么入賬(違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理)

日期：2023-03-17 14:32:35    　　點擊：

企業(yè)銷售貨物后由于客戶未按照合同規(guī)定時間付款，收取了客戶11.3萬元違約金，如何做賬?稅務(wù)如何處理?

1. 由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷售方向購買方收取的違約金屬于增值稅上的價外費用，應(yīng)按照貨物銷售來適用稅率繳納增值稅。

2.違約金賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 11.3萬元

貸：營業(yè)外收入-違約金 10萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.3萬元

3.稅務(wù)如何處理

由于違約金屬于價外費用范疇，屬于增值稅銷售額的組成部分，因此這11.3萬元屬于銷售商品的價外費用，應(yīng)選擇與所銷售的商品相同的稅收編碼開票，按照與商品貨物相同的稅率即13%計算銷項稅額。

1、價外費用，有價才有外，價和外是一起的。

2、也就是價外費用的基本前提是有價，也就是有業(yè)務(wù)發(fā)生了。

3、若是一項業(yè)務(wù)根本就沒有發(fā)生，也就是根本沒有價，那就不存在外，即便是收取了一定費用如違約金等，也不屬于價外費用了，無需開票、無需繳納增值稅。

既然價格需要開具票據(jù)，價外費用也要開具票據(jù)。而且需要跟價格的稅收分類編碼一致，跟價格一樣的稅目和適用稅率。

甲公司這個月客戶由于延期支付了109萬元的建筑工程款，按照合同約定，向客戶收取了延期付款的利息收入10900元。

屬于價外費用，按照建筑服務(wù)適用9%稅率繳納增值稅。

稅目：建筑服務(wù)-延期付款利息，也就是價外費用跟主價格使用同一個編碼開具票據(jù)。

對于屬于價外費用的違約金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)稅行為的不同，收款方將違約金作為合同價款的一部分，票據(jù)需要給付款方。

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