個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還財(cái)稅處理及稅務(wù)操作流程(三代手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)分錄實(shí)例)

個(gè)稅返還即個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還，是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

一、基本規(guī)定

企業(yè)需滿足以下條件，才能獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還：

1、 符合“三代”(代扣代繳、代收代繳和委托代征)的法律規(guī)定范圍。

2、 財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、 有熟悉稅收政策的專門(mén)辦稅人員。

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

以下三種情況，不能獲得手續(xù)費(fèi)返還：

1、 企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。

2、 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

3、 因企業(yè)自身原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

二、個(gè)人所得稅處理

1、三代單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員” 。

2、依據(jù)規(guī)定對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

根據(jù)上述文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)發(fā)放給辦稅人員，個(gè)人所得稅免征;如取得手續(xù)費(fèi)返還的員工為負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個(gè)人所得稅;屬于非相關(guān)人員的，應(yīng)按照工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于企業(yè)取得的該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入中，對(duì)于用于該項(xiàng)工作的支出也同時(shí)計(jì)入到支出中，參與企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中。

因此，代扣代繳的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于上述文件規(guī)定的征收范圍，要計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額中。如果代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)用用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員的，則獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用也允許稅前扣除的。

四、增值稅處理

依據(jù)規(guī)定：代扣代繳納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得手續(xù)費(fèi)返還收入是履行扣繳義務(wù)的一種報(bào)酬，不屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”的稅目繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

五、實(shí)例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄

我司是一般納稅人，取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還為10000元，這筆收入是否需要繳納增值稅呢?需要繳納的稅款如何計(jì)算呢?

換算成不含稅收入=10000/(1+6%)=9433.96元，該筆個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需繳納的增值稅9433.96*6%=566.04元，按無(wú)票收入進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

六、電子稅務(wù)實(shí)務(wù)操作流程

根據(jù)規(guī)定，“三代”(扣代繳、代收代繳和委托代征的簡(jiǎn)稱)稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

(一)登錄自然人電子稅務(wù)局。

(二)點(diǎn)擊【退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)】。

(三)點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】，通過(guò)“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對(duì)清冊(cè)”分別查看核對(duì)上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄。

(四)核對(duì)完成后點(diǎn)擊“申請(qǐng)退庫(kù)”，在“代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請(qǐng)”中依次選擇“開(kāi)戶銀行”、“銀行賬號(hào)”然后“提交”。待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后，即可返還對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。

如果扣繳義務(wù)人無(wú)法通過(guò)扣繳客戶端進(jìn)行手續(xù)費(fèi)返還確認(rèn)的，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

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