增量留抵稅額什么意思(增量留抵計(jì)算退稅額及辦理)

增量留抵稅額是什么意思?

增量留抵稅額是指企業(yè)獲得一次性存量留抵退稅后，有新增留抵稅額，都可以繼續(xù)申請(qǐng)退還。

如何計(jì)算退稅額

1、 適用于部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

2、 除部分先進(jìn)制造業(yè)以外的所有行業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

在上述計(jì)算公式中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是啥意思呢?提醒大家：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2022年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一票據(jù))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述票據(jù)匯總后計(jì)算所占的比重。

如何申請(qǐng)辦理

納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。

申報(bào)表怎么填

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

兩點(diǎn)提示

1、 留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

2、 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。

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