一般納稅人稅收優(yōu)惠政策(2022一般納稅人稅收政策解讀)

為了扶持中小微企業(yè)的發(fā)展，2022年有多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，那么哪些稅收優(yōu)惠政策一般納稅人可以享受呢?下面就一起來(lái)看看2022一般納稅人稅收政策解讀吧。

企業(yè)所得稅

根據(jù)規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%);年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為：25%×20%=5%)。

這里的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的非限制或禁止行業(yè)的企業(yè)。注意小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是站在企業(yè)所得稅的角度，符合以上條件的企業(yè);而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業(yè)劃分為不同納稅人身份(適用增值稅的計(jì)稅方式等不同，小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷售額不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)除了另有規(guī)定外，需要登記為一般納稅人);小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

根據(jù)規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

除煙草以外的制造業(yè)自2021年1月1日起，在按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

即科技型中小企業(yè)以及除煙草以外的制造業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷。

除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

設(shè)備器具一次性稅前扣除的規(guī)定

根據(jù)規(guī)定的企業(yè)購(gòu)置的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2022年企業(yè)依然可以享受。

同時(shí)，今年新出臺(tái)了一項(xiàng)單位價(jià)值500萬(wàn)以上設(shè)備、器具稅前扣除的規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅法規(guī)定的最低折舊年限為3年(電子設(shè)備)，可一次性稅前扣除，稅法規(guī)定的最低折舊年限為4(飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，比如公司購(gòu)入的汽車)、5(與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等)、10年(飛機(jī)、輪船、火車、機(jī)械、機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備)的，準(zhǔn)予按照單位價(jià)值的50%一次性稅前扣除，剩余50%按照規(guī)定以后期間扣除。

需要注意享受該項(xiàng)政策的主體是中小微企業(yè)，并非所有企業(yè)均可以享受，這里的中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠政策

根據(jù)規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

準(zhǔn)予享受的主體中的小型微利企業(yè)包含一般納稅人，這里小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅一致。一般納稅人2022年1——6月份，根據(jù)2021年辦理2020年企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果判斷是否符合享受該“六稅兩費(fèi)”減半征收，即是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn);2022年7月至2023年6月根據(jù)2022年辦理2021年匯算清繳的結(jié)果進(jìn)行判斷。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠;政策出臺(tái)后新設(shè)立的一般納稅人，滿足非限制非禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人以及資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)的，在設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，即可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

增值稅

增值稅留抵退稅

根據(jù)規(guī)定，小型企業(yè)、微型企業(yè)以及六大行業(yè)(“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”)的增值稅一般納稅人(包括個(gè)體工商戶一般納稅人)可以享受留抵退稅政策，包括增量留抵退稅以及存量留抵退稅。

增值稅加計(jì)抵減

根據(jù)規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

即郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額。

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