建筑業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠(簡述建筑行業(yè)稅收政策規(guī)定)

建筑業(yè)是我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一。建筑業(yè)有其自身的經(jīng)營特點，也是涉及面最廣的行業(yè)之一。與其他行業(yè)相比，建筑企業(yè)不僅在生產(chǎn)產(chǎn)品方面，而且在生產(chǎn)經(jīng)營活動方面。它們都非常不同，并且有一些顯著的特點。今天小編梳理了建筑業(yè)可享受的全稅種優(yōu)惠政策，研究這些特點，對于加強施工企業(yè)的管理和會計工作具有重要意義。

建筑施工服務(wù)是指各種建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的施工、維修和裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝，以及其他工程運營的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他施工服務(wù)。

建筑業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠?

建筑業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定如下：

01、哪些增值稅相關(guān)政策可以選擇簡單的稅收計算?

根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑服務(wù)的一般稅收適用9%的增值稅稅率，但對于一些符合要求的建筑服務(wù)，可以選擇采用簡單的稅收計算方法計算稅款，并按3%的稅率繳納增值稅。您可以在以下情況下選擇簡單的稅務(wù)計算：

清除

對于一般納稅人以結(jié)算承包商的形式提供的施工服務(wù)，總價和額外價格費用扣除已支付的分包合同付款后的余額為銷售金額，應(yīng)納稅額按照簡單稅收計算方法計算。

以結(jié)算承包商的形式提供施工服務(wù)，是指施工方不購買施工項目所需的材料或僅購買輔助材料，并收取人工費、管理費或其他費用的施工服務(wù)。

老項目

一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，以取得的總價和支付的分包付款后的額外價格費用的余額為銷售額，按簡易計稅法計算應(yīng)納稅額。

滿足上述老項目的具體規(guī)定如下：

1、《施工許可證》中注明的合同開工日期在2016年4月30日之前的施工項目;

2.施工合同中注明的開工日期在2016年4月30日之前的施工項目，如果未獲得“施工項目施工許可證”;

3納稅人跨縣(市、區(qū))提供施工服務(wù)的，建設(shè)項目施工許可證未注明合同開工日期，但施工合同中注明的施工開工日期為2016年4月30日之前。

供應(yīng)項目

供應(yīng)工程是指由工程承包方采購全部或部分設(shè)備、材料和電力的建設(shè)工程。

1對于一般納稅人為項目a提供的建筑服務(wù)，銷售金額應(yīng)根據(jù)獲得的總價和額外價格費用扣除已支付的分包合同款項后的余額計算，應(yīng)納稅額可按簡單計稅方法計算。

2.一般納稅人在銷售自產(chǎn)機械設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，并應(yīng)單獨計算機械設(shè)備的銷售額和安裝服務(wù)。安裝服務(wù)可根據(jù)為項目A選擇的簡單稅務(wù)計算方法征稅。

3.一般納稅人在銷售外包機械設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)。如果機械和設(shè)備的銷售以及安裝服務(wù)已根據(jù)并行運營的相關(guān)規(guī)定單獨計算，則安裝服務(wù)可根據(jù)第一個項目選擇的簡單計稅方法征稅。

【注】在以下情況下，不能選擇計稅方法，只能進行簡單的計稅：

建設(shè)項目總承包商為房屋建筑的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。如果建設(shè)單位自行購買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預(yù)制構(gòu)件，應(yīng)采用簡單計稅法計算稅款。

免征增值稅

? 總承包商和工程分包商為在中國境外建設(shè)工地的建設(shè)項目提供的建設(shè)服務(wù)，屬于該項目在中國境外的建設(shè)服務(wù)，免征增值稅。本政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨境應(yīng)稅活動增值稅免征營業(yè)稅管理辦法(試行)的公告》第二條(國家稅務(wù)總局公告第29號)國家稅務(wù)總局 2016 年)關(guān)于預(yù)收貨款預(yù)繳增值稅的問題

1 納稅人因提供建筑服務(wù)取得預(yù)繳款的預(yù)繳增值稅計算方法，在收到預(yù)繳款后，按照預(yù)繳的預(yù)繳款余額，按照規(guī)定的扣繳稅率預(yù)繳增值稅。扣除分包付款。

2、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的項目，納稅人在收到預(yù)付款時，應(yīng)當(dāng)在施工服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。

對按照現(xiàn)行規(guī)定在施工服務(wù)發(fā)生地不需要預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在收到預(yù)繳款項時，應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。支付。

02、企業(yè)所得稅政策

一、固定資產(chǎn)加速折舊

規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具單價不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本。并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊。

二、提高職工教育經(jīng)費扣除比例

企業(yè)職工教育支出部分計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除不超過工資薪金總額8%的;超出部分允許在以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)和扣除。

三、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)期

明確，自2018年1月1日起，允許當(dāng)年取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)取得資格前五年發(fā)生的未償虧損年，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 10 年。

四、研發(fā)費用加扣除

建筑企業(yè)為獲取新的科學(xué)技術(shù)知識，創(chuàng)造性地應(yīng)用新的科學(xué)技術(shù)知識，或大幅度改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))和工藝而不斷進行的系統(tǒng)性活動，屬于研發(fā)活動。建筑業(yè)企業(yè)從事研發(fā)活動，符合研發(fā)費用加計扣除條件的，在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用不形成無形資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益在按規(guī)定實際扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起按實際金額的100%加計扣除稅前;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起按無形資產(chǎn)成本的200%進行稅前攤銷。企業(yè)在第三季度(按季預(yù)繳)或9月(按月預(yù)繳)預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時)，可選擇享受當(dāng)年上半年研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，采取“自判、申報享受、相關(guān)資料留存”的方式備查”。

減15%稅率

建筑業(yè)企業(yè)被認(rèn)定為需要國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

目前，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用的八大領(lǐng)域涉及建筑企業(yè)的有兩部分：一是新能源節(jié)能、綠色建筑設(shè)計技術(shù);二是再生混凝土及其制品制備關(guān)鍵技術(shù)、再生混凝土及其制品施工關(guān)鍵技術(shù)、再生無機材料在道路工程中的應(yīng)用技術(shù)。此外，建筑企業(yè)可以為其常用的建筑技術(shù)申請發(fā)明或?qū)嵱眯滦蛯＠蛙浖鳈?quán)。建筑企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，可以申報高新技術(shù)企業(yè)。

小型和微利企業(yè)減半，然后減半

年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減少12.5%企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減記50%的應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。

03、項目員工的個人所得稅支付

對總包企業(yè)和分包企業(yè)在不同省份、不同地點派遣的工程項目進行管理，并對人員工資、薪金征收個人所得稅，在外地工作的技術(shù)人員和其他工作人員，由總承包企業(yè)和分包企業(yè)依法代扣代繳。向項目所在地的稅務(wù)機關(guān)報告和支付。

勞務(wù)派遣公司聘用勞動者的個人所得稅

總承包公司和分包公司應(yīng)代扣代繳通過勞務(wù)派遣公司雇傭勞動者跨省和其他地方工作的勞動者的工資和薪金的個人所得稅。所有員工的全額扣除額

跨省和非本地施工單位應(yīng)就工程運營商支付的工資和薪金，向工程運營所在地稅務(wù)機關(guān)詳細申報所有員工的扣繳細節(jié)和全額。如果對所有員工進行了詳細的全額預(yù)扣申報，則項目所在地的稅務(wù)機關(guān)不得批準(zhǔn)征收個人所得稅。本政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨省、邊遠項目建筑安裝業(yè)從業(yè)人員個人所得稅征收管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2015]第52號)第1條和第2條

04、與物業(yè)稅相關(guān)的政策：基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場的臨時房屋在施工期間免征物業(yè)稅

為基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)場的基礎(chǔ)設(shè)施施工現(xiàn)場服務(wù)的各種臨時房屋，如工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房和其他臨時房屋，無論是由施工企業(yè)自己建造還是由基礎(chǔ)設(shè)施單位出資，并移交給施工企業(yè)使用，在施工期間，免征物業(yè)稅。

但是，基本建設(shè)工程竣工后，施工企業(yè)將臨時房屋退回或者估價轉(zhuǎn)讓給基本建設(shè)單位的，從基本建設(shè)單位收到臨時房屋后的下一個月起，按照規(guī)定征收物業(yè)稅。

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