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個體工商戶應(yīng)納稅額的計算原則(經(jīng)營所得稅率表及速算扣除數(shù))

日期：2023-03-17 14:48:01    　　點擊：

個體工商戶應(yīng)納稅額的計算原則

查賬征收下計稅依據(jù)的原理：同企業(yè)所得稅。

計算公式及優(yōu)惠比例計算

應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

減免稅額= (個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分的應(yīng)納稅額 -其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1 -50%)

1、扣除項目

A、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

B、人工費：

a、實際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準予扣除。

b、個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。

c、取得經(jīng)營所得的個人(個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人)，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除：費用60 000 元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

C、個體工商戶通過公益性團體或者縣級以上部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額 不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實扣除。

D、研發(fā)費用，以及研發(fā)而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器、實驗性裝置的購置費可直接扣除。

E、招待費、廣宣費、三項經(jīng)費、利息支出：扣除要求與標準同企業(yè)所得稅。(其中：職工教育經(jīng)費為2.5%)

2、不得扣除項目

A、個人所得稅稅款

B、稅收滯納金

C、罰金、罰款和被沒收財物的損失

D、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出、直接對受益人的捐贈

E、贊助支出

F、 用于個人和家庭的支出

G、業(yè)主為本人或為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費

H、個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款

I、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出

經(jīng)營所得稅率表及速算扣除數(shù)

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額 （按年）

稅率

％

速算扣除數(shù)

1

不超過 30000 元

5

0

2

超過 30000 元至 90000 元的部分

10

1500

3

超過 90000 元至 300000 元的部分

20

10500

4

超過 300000 元至 500000 元的部分

30

40500

5

超過 500000 元的部分

35

65500

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