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處置固定資產增值稅稅率(處置固定資產增值申報表填寫方法)

日期：2023-04-18 17:01:44    　　點擊：

企業(yè)在經營過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報，在這個過程中是不是從來沒有想過會涉及稅收風險呢?或者大部分的財務人員，因為企業(yè)并不經常發(fā)生出售舊物的業(yè)務，而不知道處置固定資產增值稅稅率以及如何計算稅金，如何進行納稅申報?下面我就來講一講。

1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。

2、一般納稅人：如果進項稅額抵扣了，按現行稅率(13%)開具票據，如果進項稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額 /(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

適用2%征收率的，應開具普票，不得開具專票，如放棄此項優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專票。

處置固定資產增值申報表填寫方法：

一般納稅人銷售使用過的固定資產，如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅，填寫申報表時：

在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中第11行填寫對應的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。

雖然簡易征收的實際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進行體現。

在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄應納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據鉤稽關系21欄--23欄自動計算結果到24欄“應納稅額”一欄中。

注意：1、如果銷售的是2009年1年1日以后的應該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應該按4%填列在21行，減征50%填在23行。

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