職工福利費會計分錄(職工福利費財稅處理案例分析)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

【會計分錄】

借：管理費用銷售費用研發(fā)費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

職工福利費財稅處理案例分析

案例一：企業(yè)聚餐的財稅處理

如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質的費用支出，且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權責發(fā)生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

企業(yè)組織員工聚餐支出是否應當確認員工工資薪金所得繳納個人所得稅?

根據規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。根據上述規(guī)定，企業(yè)組織員工聚餐，員工未取得上述應稅所得，因此，無需確認收入，無需繳納個人所得稅。

案例二：企業(yè)組織員工旅游，旅游費用的財稅處理

企業(yè)組織員工外出旅游，應區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。

企業(yè)組織員工外出旅游，應區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。

1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關于工資薪金規(guī)定，且符合合理性原則的，應作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優(yōu)秀員工旅游。

2、 對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。

3、 如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應作為工會經費按規(guī)定在稅前扣除。

案例三：企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財稅處理

增值稅：進項稅額轉出

個人所得稅：并入工資總額計算個人所得稅

如果是自產的月餅——增值稅應視同銷售

案例四：企業(yè)安排優(yōu)質客戶旅游的財稅處理

根據規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。因此，該企業(yè)確因生產經營需要而發(fā)生的旅游費，可以計入業(yè)務招待費按照規(guī)定在稅前扣除。

案例五：企業(yè)年會相關的財稅處理

企業(yè)正常的工作會議(如年終工作總結會)發(fā)生的會議費、住宿費，取得專票可以抵扣。在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵，或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費—— 應交個人所得稅

庫存現(xiàn)金

推薦閱讀：